Інструментарій реалізації механізмів державної податкової політики в Україні

Abstract

Дисертацію присвячено теоретико-методологічному обґрунтуванню положень щодо розвитку інструментарію реалізації механізмів державної податкової політики в Україні. У роботі досліджено зміст понять та основні засади формуваннямеханізмів державної податкової політики. Дістав подальшого розвитку категоріальний апарат теорії державного управління через уточнення понять: «державна податкова політика», сутність якого полягає у системі заходів, спрямованих на формування податкової системи, яка здатна забезпечити органи влади стабільними податковими доходами, активно втручатися в функціонування ринку, регулювати рівень зростання виробництва, сприяти гармонізації економічних інтересів держави і платників податків, забезпечуючи тим самим соціально-економічний розвиток суспільства;«механізм державної податкової політики», сутність якого полягає у сукупності організаційно-правових норм і методів управління оподаткуванням, які забезпечують єдність стратегічного і тактичного планування оподаткування, податковий контроль, за допомогою якого держава здійснює правове регулювання в сфері податкового законодавства і створення умов для ефективного функціонування та результативності взаємодії всіх учасників податкових правовідносин; «регіональна податкова політика» сутність якої полягає у використанні інструментів податкового регулювання в межах повноважень місцевих органів влади, спрямованих на гармонізацію фіскальних інтересів влади регіонів на основі збалансованості їх прав і відповідальності, а також розширення комплексу фінансовихзасобів, обумовлених розширенням податкових повноважень регіонів, розвитком регіонального податкового менеджменту за рахунок формування і нарощування податкового потенціалу регіонів. Удосконалено концептуальні підходи до реалізації механізмів державної податкової політики. У роботі обгрунтовано засади реалізації пріоритетних напрямів технічної підтримки податкового регулювання в регіонах з метою налаштування інформаційної системи Державної фіскальної служби до стандартів Всесвітньої митної організації; формування інституціональних засад побудови відносин між суб’єктами податкового механізму на основігармонізації різноспрямованих інтересів «платник податків – держава» за допомогою реалізації відтворювальної функції податкової політики; надання податкових пільг, які необхідні для реалізації цілей та завдань податкової політики, беручи до уваги рівень соціально-економічного розвитку регіону. Визначено вектори розвитку державної податкової політики.Обгрунтовано необхідність формування «точок зростання» розвитку соціального підприємництва, організації місцевих громад, які об’єднують фізичних осіб, зацікавлених у підприємницькій діяльності, які координують їх роботу, що забезпечують умови для розвитку малого бізнесу та обумовлюють зростання податкових доходів місцевих бюджетів; побудова системи податкових відносин на основі розширення переліку послуг, що надаються податковими органами, у тому числі застосування податкового компромісу; створення національного податкового клімату на основі зближення податкового та бухгалтерського обліків; подальше удосконалення програмних комплексів та забезпечення функціонування електронних сервісів для суб’єктів господарювання з метою створення зворотнього зв’язку від населення і організацій до територіальних податкових органів. У роботі удосконалено механізми податкового адміністрування в Україні. Запропоновано заходи пільгового оподаткування підприємств та організацій, що займаються реалізацією інноваційної діяльності в сфері високих технологій (звільнення таких компаній від сплати ПДВ) з подальшим внесенням до Податкового кодексу змін про спеціальний податковий режим; вдосконалення оподаткування природних ресурсів на основі застосування принципів рентного доходу та модернізації механізмів справляння податків з підприємств промислових галузей за допомогою збільшення податкового тягаря в залежності від рівня світових та внутрішніх цін на промислову продукцію; забезпечення оперативної інформаційно-аналітичної підтримки проведення попереднього аналізу для податкових перевірок. Обгрунтовано організаційні механізми податкового стимулювання інноваційної діяльності в Україні. Визначено необхідність ліквідації дискримінаційних дифференцій між платниками податків, які представляють різні форми власності і види діяльності; створення привабливого податкового клімату для підприємств, які працюють в інноваційних та наукоємних сегментах економіки за допомогою зниження загальної ставки за ПДВ; забезпечення умов для підвищення доступу платників податків до отримання інвестиційного податкового кредиту; зменшення адміністративного та фіскального тиску на підприємців за допомогою встановлення пільгової ставки за обов’язковим страховим внескам інноваційних організацій. Удосконаленомеханізми реалізації державної податкової політики України.Обгрунтовано необхідністьзастосування імітаційного моделювання впливу державної податкової політики на економічні показники регіонів, що дозволить враховувати вплив факторів зовнішнього та внутрішнього середовища регіону при прогнозуванні податкових надходжень і отримати кількісну оцінку можливих наслідків для розвитку міжбюджетних відносин на регіональному рівні; виявлення резервів зростання податкових надходжень до місцевих бюджетів на основі використання чинників податкового потенціалу і податкових ризиків регіонів, оцінки податкової забезпеченості, податкового клімату і податкового адміністрування з метою підвищення ефективності реалізації державної податкової політики з позиції соціально-економічного розвитку регіонів. Dissertation is devoted to the theoretical and methodological basis of the provisions of the development toolkit implementation of state tax policy mechanisms in Ukraine. The content of concepts and basic principles for the formation of mechanisms of state tax policyare studies. The categorical apparatus of the theory of public administration was further developed through the clarification of the concepts of “state tax policy”, as the essence of which lies in the system of measures aimed at creating a tax system that is able to provide governments with stable tax revenues, actively intervene in the functioning of the market, regulate the level of production growth, contribute to the harmonization of the economic interests of the state and taxpayers, thereby ensuring socially-economic development of society, “the mechanism of state tax policy”, as the essence of which lies in the totality of organizational and legal norms and methods of taxation management, which ensure the unity of strategic and tactical tax planning, tax control, with the help of which the state carries out legal regulation in the field of tax legislation and creating conditions for the effective functioning and effectiveness of the interaction of all participants in tax matters; “regional tax policy” as the essence of which is to use the tools of tax regulation within the powers of local authorities aimed at harmonizing the fiscal interests of the regions based on the balance of their rights and responsibilities, as well as expanding the range of financial resources caused by the expansion of regional tax powers, the development of regional tax management through the formation and enhancement of the tax potential of the regions. Improved conceptual approaches to the implementation of state tax policy mechanisms. The substantiates the basis for the implementation of priority areas of support for tax regulation in the regions in order to customize the information system of the State Fiscal Service to the standards of the World Customs Organization; the formation of the institutional framework for building relationships between the subjects of the tax mechanism based on the harmonization of multidirectional interests of the “taxpayer - state” through the implementation of the reproduction function of tax policy; granting tax incentives that are necessary for the implementation of the goals and objectives of tax policy, taking into account the level of socio-economic development of the region. Defined vectors of development of state tax policy. The necessity of forming “growth points” for the development of social entrepreneurship, the organization of local communities that unite individuals interested in entrepreneurial activity, coordinate their work, provide conditions for the development of small business and determine the growth of tax revenues of local budgets; building a system of tax relations based on the expansion of the list of services by tax authorities, including the use of tax compromise; the creation of a national tax climate based on the convergence of tax and accounting; further improvement of software systems and ensuring the functioning of electronic services for business entities in order to create feedback from the population and organizations to the territorial tax authorities. The work improved the mechanisms of tax administration in Ukraine. The measures of preferential taxation of enterprises and organizations engaged in the implementation of innovation activities in the field of high technologies (exemption of such companies from VAT) are proposed, with subsequent amendments to the Tax Code regarding the special tax regime; improvement of taxation of natural resources based on the application of the principles of rental income and the modernization of mechanisms for levying taxes on industrial enterprises by increasing the tax burden depending on the level of world and domestic prices for industrial products; providing operational information and analytical support for conducting preliminary analysis for tax audits. The organizational mechanisms of tax incentives for innovation in Ukraine are substantiated. The need to eliminate discriminatory differentiation between taxpayers representing various forms of ownership and type of activity was determined; creating an attractive tax climate for enterprises operating in innovative and knowledge-intensive sectors of the economy by reducing the overall VAT rate; provision of conditions for increasing the access of taxpayers to receiving an investment tax credit; reduction of administrative and fiscal pressure on entrepreneurs through the establishment of a preferential rate for mandatory insurance premiums of innovative organizations. Improved mechanisms for the implementation of the state tax policy of Ukraine. The necessity of using simulation modeling of the influence of state tax policy on regional economic indicators is substantiated, which will allow to take into account the influence of factors of the external and internal environment of the region when forecasting tax revenues and to obtain a quantitative assessment of possible consequences for the development of intergovernmental relations at the regional level; identifying reserves of growth of tax revenues to local budgets based on the use of tax potential factors and tax risks of the regions, assessing the tax security of the tax climate and tax administration in order to improve the implementation of state tax policy from the point of view of the socio-economic development of the regions.