Особливості оподаткування фермерських господарств: прикладний аспект

Abstract

Тема статті є важливою, оскільки правильний вибір системи оподаткування впливає на фінансову стабільність, ефективність діяльності та розвиток аграрного сектору. Її актуальність зумовлена потребою забезпечення економічної підтримки фермерів в умовах сучасних викликів, таких як війна, земельна реформа та інтеграція до Європи. Метою дослідження є виявлення особливостей оподаткування фермерських господарств для визначення оптимальних моделей податкового навантаження. Для дослідження теми були використані теоретичні методи аналізу, синтезу, порівняння та метод графічного представлення даних. У статті розглядаються особливості оподаткування фермерських господарств залежно від форми їх державної реєстрації та вибору системи оподаткування (загальної чи спрощеної). Констатовано, що законодавство у визначенні «фермерське господарство» вже вказує обмеження у виборі групи на спрощеній системі оподаткування. Досліджено фактори, які впливають на вибір фермерів між реєстрацією як фізичної особи-підприємця (ФОП) або юридичної особи, а також на вибір відповідної системи оподаткування. Проаналізовано вимоги та обмеження для фермерів, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (3 і 4 групи єдиного податку), зокрема розрахунок податкового навантаження залежно від площі земельних ділянок та нормативно-грошової оцінки. Описано особливості загальної системи оподаткування для фермерських господарств, включаючи ставки ПДФО, військового збору, ЄСВ, а також умови адміністрування податків. Розглянуто податкові зобов’язання фермерських господарств як податкових агентів при залученні найманих працівників. Виокремлено переваги та недоліки кожної системи, залежно від масштабу діяльності, фінансових витрат і потреб у розвитку господарства. Констатовано відсутність оптимальної системи оподаткування для фермерського господарства. Наведено фактори, врахування яких спростить вибір податкового навантаження. Результати роботи спрямовані на формування уявлень про оптимальні моделі податкового навантаження, які забезпечують ефективність функціонування фермерських господарств, мінімізують адміністративні навантаження та сприяють розвитку аграрного сектору.

The topic of the article is important because the correct choice of the taxation system affects the financial stability, efficiency and development of the agricultural sector. Its relevance is determined by the need to provide economic support to farmers in the face of modern challenges, such as war, land reform and integration into Europe. The purpose of the study is to identify the peculiarities of taxation of farms in order to determine the optimal models of the tax burden. Theoretical methods of analysis, synthesis, comparison, and the method of graphical presentation of data were used to research the topic. The article examines the peculiarities of taxation of farms depending on the form of their state registration and the choice of taxation system (general or simplified). It was established that the legislation in the definition of "farming" already indicates limitations in choosing a group on the simplified taxation system. Factors that influence the choice of farmers between registration as an individual entrepreneur (FOP) or a legal entity, as well as the choice of the appropriate taxation system, have been studied. The requirements and restrictions for farmers who are on the simplified taxation system (3 and 4 groups of the single tax) are analyzed, in particular the calculation of the tax burden depending on the area of land plots and regulatory monetary assessment. Features of the general taxation system for farms are described, including personal income tax rates, military levy, the only social contribution, as well as tax administration conditions. The tax obligations of farms as tax agents when hiring employees are considered. The advantages and disadvantages of each system are highlighted, depending on the scale of activity, financial costs and needs for the development of the economy. It was found that there is no optimal taxation system for farming. Factors are given, the consideration of which will simplify the choice of tax burden. The results of the work are aimed at forming ideas about optimal models of the tax burden, which ensure the efficiency of the functioning of farms, minimize administrative burdens and contribute to the development of the agricultural sector.